La dichiarazione antiriciclaggio del cliente è uno degli strumenti fondamentali per i professionisti – in particolare commercialisti, consulenti fiscali e studi contabili – per adempiere agli obblighi previsti dal D.lgs. 231/2007 e successive modifiche.

Attraverso il modello AV.4 e le linee guida del CNDCEC, lo studio è in grado di raccogliere tutte le informazioni necessarie per la valutazione del rischio, l’identificazione del titolare effettivo e la corretta conservazione dei dati, riducendo al minimo i rischi di sanzioni e responsabilità.

In questo articolo vedremo nel dettaglio il quadro normativo, la disciplina della dichiarazione antiriciclaggio cliente, il contenuto del modello AV.4 e gli adempimenti pratici che gli studi professionali devono seguire.

Quadro normativo di riferimento

La disciplina antiriciclaggio per i commercialisti nasce con il D.lgs. 231/2007, che ha introdotto l’obbligo di adeguata verifica della clientela nei rapporti professionali (artt. 17-30).

Successivamente, con il D.lgs. 90/2017, l’Italia ha recepito la IV Direttiva UE, aggiornando le regole relative a titolare effettivo, classificazione del rischio e controlli.

Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili (CNDCEC) ha emanato:

• le Regole Tecniche Antiriciclaggio, tra cui la Regola Tecnica n. 2 sull’adeguata verifica della clientela;

• le Linee Guida del 22 maggio 2019, aggiornate nel 2025, con esempi pratici, modulistica e comportamenti consigliati per gli iscritti.

Queste disposizioni sono la base su cui si fonda la corretta gestione della dichiarazione antiriciclaggio cliente.

Regola tecnica n. 2 e approccio basato sul rischio

La Regola Tecnica n. 2 stabilisce che il professionista deve valutare i clienti con un approccio risk-based, cioè basato sul rischio.

Le valutazioni principali sono:

• rischio inerente della prestazione: quanto la tipologia di incarico può essere usata per fini illeciti (con gradi di significatività);

• rischio specifico del cliente: in base a caratteristiche soggettive, area geografica, strumenti finanziari utilizzati, eventuali operazioni internazionali.

Dalla combinazione di questi due fattori si determina il rischio effettivo, che può portare a tre tipologie di verifica:

• semplificata, nei casi a basso rischio;

• ordinaria, nei casi a rischio medio (“abbastanza significativo”);

• rafforzata, nei casi di rischio elevato.

Dichiarazione antiriciclaggio cliente e modello AV.4

Il modello AV.4 è lo strumento più utilizzato per formalizzare la dichiarazione antiriciclaggio cliente.

Il documento raccoglie in forma scritta tutte le informazioni necessarie, che il cliente fornisce sotto la propria responsabilità civile e penale.

Contenuto tipico del modello AV.4

Il modello include:

• dati identificativi del cliente (anagrafica, sede, partita IVA, attività svolta);

• dati del titolare effettivo (chi controlla o beneficia effettivamente della società);

• dichiarazione scritta sul titolare effettivo;

• scopo e natura della prestazione richiesta (assistenza fiscale, consulenza societaria, contabilità, ecc.);

• informazioni sulla provenienza dei fondi utilizzati, se necessario;

• eventuali dichiarazioni aggiuntive (es. se il cliente è una Persona Politicamente Esposta – PEP).

Lo studio è tenuto a conservare la dichiarazione antiriciclaggio cliente per 10 anni dalla cessazione del rapporto continuativo o dell’operazione occasionale.

Facsimile modello AV.4

Per facilitare la comprensione, mettiamo a disposizione un fac-simile del modello AV.4. Si tratta di un documento puramente esemplificativo e non ufficiale, utile solo per avere un’idea della struttura e dei contenuti richiesti.

👉 Puoi scaricarlo qui: facsimile_dichiarazione_antiriciclaggio_filigrana – Studio Galesposta – Milano

 

Raccolta, aggiornamento e responsabilità

La raccolta delle informazioni deve rispettare il GDPR e le regole di sicurezza dei dati.

La dichiarazione si presume veritiera, ma il professionista ha la responsabilità di effettuare controlli e verifiche di coerenza.

Gli aggiornamenti sono richiesti:

• in caso di modifiche sostanziali nella posizione del cliente (es. cambio titolare effettivo, attività, provenienza dei fondi);

• periodicamente, anche ogni 12-24 mesi, soprattutto nei rapporti continuativi.

Se emergono dubbi o incoerenze, il professionista deve approfondire con controlli supplementari (visure camerali, banche dati, fonti pubbliche) e, nei casi ad alto rischio, può astenersi dall’assunzione dell’incarico.

Esempio pratico: adeguata verifica ordinaria

Uno studio di consulenza fiscale che accoglie un nuovo cliente per un rapporto continuativo deve:

1. valutare il rischio inerente della prestazione (es. consulenza fiscale ordinaria → rischio “abbastanza significativo”);

2. valutare il rischio specifico (struttura societaria, capitale, presenza di PEP, rapporti con l’estero);

3. determinare il rischio effettivo;

4. identificare cliente e titolare effettivo tramite documentazione;

5. far compilare la dichiarazione antiriciclaggio cliente (modello AV.4);

6. costituire il fascicolo cliente con tutti i documenti raccolti;

7. stabilire un controllo costante (ogni 2-3 anni);

8. registrare internamente procedure, controlli e decisioni.

Conclusioni

La dichiarazione antiriciclaggio cliente è uno strumento essenziale per tutelare sia il professionista che il cliente, garantendo trasparenza, legalità e rispetto delle normative.

Il modello AV.4 rappresenta la base per un fascicolo ordinato e conforme, ma richiede un’attenta gestione, aggiornamenti costanti e un approccio personalizzato in base al rischio.

👉 Per chiarimenti, consulenze o supporto operativo in materia di dichiarazione antiriciclaggio cliente, puoi contattare il nostro studio: saremo lieti di assisterti in ogni fase.